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绝地求生隐秘3个资源点:如何識別客戶的關聯企業——方法及技巧!

绝地求生端游手机能下吗 www.snama.icu 隨著投資主體多元化的不斷推進、業務范圍跨行業、跨區域的集團客戶越來越多,企業間的關聯關系日趨錯綜復雜,信用狀況參差不齊。商業銀行因關聯企業識別不充分所造成的各種風險隱患或實際損失屢見不鮮,有效識別關聯企業成為防止集團客戶多頭授信、過度授信、關聯擔保的關鍵要素,對保證銀行信貸資產安全十分及時與必要。


一、當前集團客戶關聯企業識別不充分的難點


關聯企業識別不充分的危害主要是對集團客戶的整體風險狀況無法全面的了解和掌控,貸款“三查”往往“只見樹木,不見森林”。具體表現為利用與關聯企業之間的虛假合同,以無實際貿易背景的應收票據、應收賬款等債權到銀行貼現或質押,套取信貸資金;或利用關聯企業過度授信、多頭授信;或貸款易被關聯企業挪用或從事違規交易;或交叉擔保、關聯擔保,甚至擔保懸空;或利用關聯企業轉移資產、抽逃資金,以逃廢銀行債務;或關聯企業風險傳染,形成多米諾骨牌效應,危害我行信貸資產安全,給銀行風險管控帶來了巨大挑戰。商業銀行對集團客戶關聯企業的認定經歷了由簡單到復雜、由粗放型到精細化全方位識別的過程,由于涉及工作量較大,且面臨難以深入了解外商投資企業、上市公司和隱蔽家族企業集團成員全貌、股權結構的情況及客戶難以配合等,其主要難點如下:


1
關聯關系認定難


會計準則雖然對關聯方的界定有著明確規定,但也存在著一些形式與實質不一致的情況,使得關聯和非關聯的界限模糊。常見的如持有彼此少數股權的上市公司間發生雙向交易,就該類型上市公司雙方而言,彼此的利益關聯緊密,其中的一方盡管僅持有另一方少數股權,但實質上完全足以對另一方產生重大影響;而持有彼此少數股權且沒有其他關系的企業不屬于關聯企業,兩者所產生的交易為非關聯交易;有的各集團(關聯)成員之間的連環投資、相互投資關系復雜,難以區分投資層次關系;有的個人投資法人化,某些關聯企業融入較多個人資本,通過控制某一關鍵法人從而控制整個集團企業;有的尋找“跳板”公司,將資產高價賣給非關聯方,再由關聯方協議用同樣的高價向非關聯方贖回或給于非關聯方補償,而公司與直接購貨企業間不存在實質或形式上的關聯關系,將實質性關聯交易非關聯化;也有的利用“時間差”,即在解除關聯方關系之前進行巨額的關聯交易,而后在資產負債表日前解除關聯方關系,從而可以避免在財務報告中披露關聯方關系,以達到隱藏關聯交易的目的。


2
信貸調查取證難


一是信貸人員主觀上不盡職,忽視對關聯方、關聯交易的識別、梳理,對其重要性認識不足,具體表現為:對企業族譜、股東家譜、股東關系、高管人員關系等方面的了解深度有限;對擔保企業與被擔保企業之間的關系未作深入調查;對企業間的大額資金往來、購銷主渠道沒有予以必要的重視。二是集團客戶涉及多個企業,甚至不同行業和地區,關系盤根錯節,關聯交易錯綜復雜,識別關聯企業風險需要具備專業的財務技能、扎實的法律功底、敏銳的分析判斷能力和廣泛的行業知識,而目前信貸人員這方面知識結構缺乏,同時集團客戶授信無論從程序上還是協調上比單一客戶授信復雜得多,經辦行基于業務拓展的需要,有意規避對此問題的揭示。三是在信貸調查當中,借款企業及其法定代表人、主要股東等刻意隱瞞其控股、參股等企業,存在信息不對稱問題,使充分識別關聯企業存在一定的難度。四是信貸員在調查、梳理客戶關聯關系、關聯方、集團客戶及關聯交易過程中,客觀上可利用的技術手段有限,且對現有系統、渠道及技術手段深度挖掘不夠。


3
缺乏全面的信息系統支持


目前,銀行間的激烈競爭,缺乏信息互換平臺和制度規范,配合監督的意識差,使集團客戶關聯企業獲得的授信遠遠超過其自身承債能力;由于工商管理、司法等部門的信息庫尚未同銀行建立日常信息溝通渠道和機制,也助長了集團客戶逃避銀行監督的行為。同時,銀行內部對關聯客戶的認定和管理,采取“自下而上”的流程,由基層行上報客戶關聯信息后由上級部門在系統中進行設定和控制,而上級行 “自上而下”很少主動地提示基層行統一授信管理,導致基層行對關聯企業的識別和授信風險控制只能是依賴于信貸員的盡職程度和能力。


4
缺乏有效識別的技術和工具


集團客戶關聯企業的復雜性和隱蔽性與日俱增,而銀行有效識別和控制關聯企業信用風險的技術、管理手段相對滯后,對集團關聯企業成員評級時,與一般客戶評級過程、指標沒有本質區別,缺乏充分識別和監控集團內部企業關聯關系、相關資料真實性與合理性的手段和技術,難以對關聯企業過度授信風險及時進行控制和化解;難以對關聯企業爆發的風險?;笆庇Χ?。


二、集團客戶關聯企業的識別特征


商業銀行要有效識別關聯企業,合理界定集團客戶,就必須首先掌握關聯企業的一系列特征:


1
企業間存在著密切的資本、合同或人事關聯關系。


(1) 資本關聯


其表現為股權參與,在企業之間形成控股、參股的關系。集團客戶通過股權關系而對被控股企業的業務活動進行控制;參股企業或相互參股企業通過股權參與而對被參與企業的業務活動施加重大影響。尤其要關注通過交叉參股等方式,組成股權關系看似松散實則環環相扣的關聯企業組織網。編織此類組織網的手法通常是先直接注資設立一個母體公司, 再通過該母體公司設立數家載體公司, 而后通過這幾家載體公司交叉參股設立若干家公司作為申請銀行貸款的主體,從而編造復雜的關聯企業組織網,對于這類關聯企業網中的借款企業,信貸人員很難掌握實際控制人,關聯貸款風險在早期很難發現。


(2) 人事關聯


當集團客戶與它企業的董事、監事、經理等有相同者足以形成控制或重大影響時,該集團與它公司互為關聯企業。由于公司董事及經理人選受多數股份控制,人事關聯背后一般有著相應的股份參與,故人事關聯實際上體現了企業間的資本聯系。(3) 合同關聯。集團客戶企業可以通過合同方式建立起關聯關系,其合同類型包括:營業出租合同、支配合同、盈余共享合同、盈余轉移合同、營業轉讓合同、部分盈余轉移合同等。


2
關聯企業之間存在直接或間接的控制關系或重大影響關系。


關聯企業間的內部關系主要為控制與從屬關系和重大影響關系兩種。


第一,控制與從屬關系指的是對它企業的人事、財務或業務等重要經營管理事項具有長期的經常性的支配性或決定性影響的關系。


具體包括:一方擁有另一方超過半數以上表決權股份(或稱表決權資本);雖然一方擁有另一方表決權股份的比例不超過半數以上,但通過其他方式達到實質控制的目的;共同控制。如果按照合同約定兩個或多個企業共同決定另一個企業的財務和經營政策,則該兩個或多個企業共同控制該另一個企業;兩個或多個企業受同一方控制。


第二,重大影響關系指的是企業之間不存在控制與從屬關系,但是對一方的財務和經營政策有參與決策的權利或對決策的做出有實際影響


具體包括:1)當一方擁有另一方20%或以上至50%表決權股份時,一般對被投資企業具有重大影響;2)在被投資企業的董事會或類似的管理機構中派住代表,通過代表對該企業施加重大影響;3)互相交換管理人員。通過管理人員負責企業的財務和經營活動,從而能對企業施加重大影響;4)通過被投資企業生產經營需要依賴投資方的技術資料,從而對該企業具有重大影響。尤其要關注存在實質性控制關系的隱性關聯企業,其實際控制人一般不以投資人身份出現,在股權上不直接體現控制關系,不在相關從屬企業中任職,不在企業群體中使用相同或相近的企業名稱,其主要形式有:裙帶人員持股,比如實際控制人通過其配偶或子女分別出資成立子公司,而實際控制人自身在股權上不予體現;委托持股,比如某個企業通過委托協議,委托表面上無股權關系的多家公司持有被控制企業合計半數以上的股權,以達到控制的目的;跨境迂回投資,比如實際控制人在境內投資企業,同時通過在境外設立公司,再迂回投資國內,利用境內外信息不透明的特點,給關聯關系的識別造成極大困難。


3
關聯企業之間存在著頻繁的資金往來關系。


除上述現象以外,關聯企業重要的共同特征是資金往來頻繁,且存在著不合理之處。如:一是資金往來存在虛假行為。沒有上下游關系的企業之間存在大額資金往來,或交易金額合計遠超出財務報表披露的上下游客戶交易量,甚至超過企業當年的營業收入或現金流;二是日常資金緊缺。賬戶日均余額較小,由其他企業轉入大額資金后對外支付,表現出資金鏈緊張,臨時拆借資金維持流動性的特點;三是資金調度頻繁。大額資金整額轉進隨后整額轉出,存在明顯的資金過渡或歸集跡象;四是信貸資金長期被占用,貸款資金在企業群體間流轉,還款資金由群體內其他企業提供,出現“抱團融資”特征等。


三、充分識別信貸集團客戶關聯企業的對策


銀行信貸管理人員對于集團客戶關聯企業的充分識別程度,直接反映銀行經營和管理風險的能力,是商業銀行綜合競爭力的重要體現。為此,應重點抓好以下工作:


01

多渠道、多角度的調查,提升識別能力。


首先,從與客戶積極溝通入手,驗證集團客戶“關系樹”,掌握正確的方法和溝通技巧,取得客戶的充分配合,要求客戶自己先梳理集團客戶關系樹,而后直接詢問公司董事、高層管理人員及高級顧問和律師等其他知情者,通過溝通,了解更多關聯企業情況,再仔細驗證,如有些參股企業表面上投資比例不高,但要了解其參股的原因,確認其與參股企業之間是否存在控制或重大影響關系;有些“關系親密”的同鄉、同學、戰友等,形式上他們雖然沒有血緣、姻緣關系,但這種感情關系,實際上是不容忽視的。同時,對于“歷史”和“未來”關聯方,也應該一并納入界定的選擇范圍,若存在疑似關聯交易的,還應進行重點審查,以此來檢測客戶的誠信度,盡職免責。


其次,從查閱關聯信息入手,充分識別關聯關系,查閱“長期投資”明細賬,了解是否有資本關聯;查閱公司董事名冊,了解各董事、監事和高層管理人員的經歷和家庭關系,判斷是否有人事關聯;查閱公司章程和重要協議以及公司董事會記錄,分析是否有協議關聯;查閱企業往來明細賬和利潤分配明細賬,識別是否有經營關聯;審閱審計報告內容,了解諸如報告披露的關聯企業和擔保事項等關鍵信息,不斷質疑,不斷印證。


例如,企業雖然承包雙方無投資關系的另一企業,但是可以通過協議,承包方在承包期間控制被承包方,從而雙方便構成關聯方關系。


第三,從企業產品流入手,審核關聯關系。集團客戶為減少交易成本,設立關聯公司,向上下游產品延伸,這類客戶或是為企業原材料、勞務、生產設備或是收購企業產成品,在企業產品流是存在顯著的關系,應重點調查大宗銷售、大宗采購、大宗往來款等信息順藤摸瓜,分析企業與交易對手是否存在關聯關系。


第四,從查詢企業資金流入手,判斷企業的關聯關系。通過查詢賬戶資金往來(非商品、勞務交易,體現為往來款)頻繁的企業,特別是大額資金往來較多的企業,識別其關聯方,如無法獲得銀行流水賬,也可以通過財務報表的應收(付)賬款、其他應收(付)款、長期應收(付)款等科目分析交易對手是否為關聯關系。


第五,從把握實質入手,分析隱性關聯關系。掌握資金流轉途徑,對往來相對集中企業的信息進行查詢,進一步印證疑點:一是我國上市公司與關聯方之間的交易大部分是以非現金的方式進行,如果關聯方之間購銷貨款久拖不還、貨款未清又賒欠、應收賬款額極高、購入優良資產所需支付的資金長時間掛在往來賬上,應要進一步分析。二是國外專家研究顯示, 可以把現金流作為識別舞弊的信號。在舞弊發現前的年份里盈余比發現后的高很多, 但經營活動的現金流量則是在舞弊發現前的年份比發現后的低。三是從交易價格是否公允發現隱性關聯交易問題。對于企業未披露可比價格, 定價方法說明模糊應予以特別關注;把與關聯交易方之間交易的定價與非關聯方之間同類交易的定價進行比較, 就可以判斷該定價是否公允。經驗豐富、工作細致認真的信貸員會注意分析這類情況,并及時納入集團客戶關聯企業成員,避免潛在的授信風險。


02

深度挖掘信息,提升發現能力。


要充分利用行內外各種信息系統、互聯網等技術渠道,仔細查詢、深度挖掘集團客戶關聯企業的股東、多元化投資、擔?;蟣壞15鈉笠?、家族關系等信息,從而較好理順集團客戶企業的關聯關系。


具體方法如下:


(1)充分利用CLPM系統模糊查詢功能。很多關聯企業名稱當中都含有共同的關鍵字,如“群英”、“聯泰”等,在查詢菜單下客戶綜合查詢處輸入關鍵字進行模糊查詢,查詢出所有具有關鍵字特征的信貸客戶,再以客戶全稱進行精確查詢,從中找出高管、股東信息、身份證號碼、投資占比等信息,進一步是否存在高管、股東等關聯關系。同時,利用關聯方信息、檢索關聯關系子菜單查詢功能,檢索出具有關聯特征的關聯企業,加以驗證。


(2)利用企業征信系統。在企業征信系統中打印出企業征信資料,從中找出與借款企業有直接股東、高管、擔保關聯關系的企業,這些企業,有的不是關聯企業,屬于信息誤差;有的是以往的關聯企業,現在不是了。再借助各省市工商局官方網站企業信息查詢菜單,查詢出企業的法定代表人,股東及投資比例,成立地址日期等關鍵信息,去偽存真,來核實正確的關聯企業。


(3)利用個人征信系統。通過個人征信系統找出借款企業法定代表人、實際控制人及主要股東等個人征信資料,再找出每個人的所有工作單位,借助工商局官方網站查詢出這些單位的法定代表人、股東及投資額、投資比例,成立地址及日期等關鍵信息,看看這些工作單位的法定代表人、實際控制人、主要股東及高管是否與借款企業的法定代表人、實際控制人、主要股東及高管一致,來梳理正確的關聯企業。


(4)利用銀碼信息共享平臺系統。銀碼信息共享平臺系統是由國家質檢總局、銀監會共同推進的銀碼信息共享平臺,經辦行應積極借助平臺系統,準確核實客戶代碼及關聯企業等信息,加強借款企業關聯方的識別和管理。


(5)利用授信風險管理系統(CRMS)。風險經理在授信調查平行作業中,積極借助該系統,查詢借款企業主要股東、法定代表人和實際控制人等相關信息,進一步查詢這些人控制、參股的企業,加以核實,同時告知客戶經理并在相關申報材料中書面體現。


(6)充分利用互聯網。要加強與網絡運營服務供應商及第三方支付機構等外部開展數據合作與信息共享,提升借款企業數據倉庫涵蓋范圍;部分集團客戶也建立了自己的互聯網站,企業為自身宣傳的需要,將其關聯企業、集團客戶在對外宣傳中羅列出來,通過百度等搜索引擎找到企業的官方網站,可以事半功倍,充分識別集團客戶的關聯企業。


03

及時動態跟蹤,提升管理能力。


由于許多集團客戶的范圍并非始終不變的,他們經?;崴孀牌笠敵問頻謀浠⑿碌墓亓笠?,從而使其結構關系變得更加復雜。因此,信貸人員必須不斷跟蹤考察集團客戶的狀況,盡量準確地掌握其的組織結構,為授信風險的控制提供真實信息和重要依據。


第一,分析集團客戶的股權結構及變化。在集團客戶認定過程中,經常發現有的企業股權結構比較復雜,有的企業則股權變化很大,通過股權的分析可以初步判斷授信風險。分析企業主營業務條線是否清晰突出,是否存在跨業經營的風險;對于股權頻繁變化的,還要警惕企業是否有借股權轉讓進行隱藏、轉移資產,達到逃廢銀行債務的可能。


第二、分析集團客戶的擔保鏈。集團客戶關系識別需要對企業的擔保情況進行判斷,通過分析企業的擔保和被擔保情況,了解“為什么擔?!?,分析是否有尚未掌握的關聯關系,如其實存在控股或參股關系但我行不曾掌握,或者實際控制人之間存在親戚關系,需要進一步去分析判斷。


第三、分析集團成員潛在的實際控制人。一些隱蔽家族企業集團客戶,其實際控制人會采取讓沒有直接關聯關系的人擔任法人代表并控股一些公司,造成在法律層面僅少量參股甚至沒有股權關系、和法人代表之間沒有直接關聯關系的現象,但實際上該公司重大經營決策都是集團控制人在幕后掌握。對于這種情況要引起警惕,分析如此操作的原因,是在逃避潛在的債務和可能的食品安全、環保執法等方面的責任;還是規避銀行集團授信管理,擴大融資需求等。第四,審查貸款用途。由于信息不對稱,對借款企業資金用途的審查和監控尤為重要,關聯企業有時會巧立名目,往往通過關聯企業賬戶資金往來方式將貸款資金轉出,挪作與申請用途不符的購買基金、關聯公司增資、收購股權等其他用途。只有及時發現貸款資金挪用及詐騙嫌疑,才能采取有效措施進行資產保全。


04

加強技術創新,提升防控能力。


首先,完善企業風險管理信息系統。系統應包括集團關聯關系、關聯交易、關聯擔保等信息,以及關聯企業風險管理中生成的評級信息、調查報告、檢查報告、風險預警等信息,以達到隨時可列出每個企業關聯關系清單,可以展示企業關聯“家譜”;隨時可給出每個關聯企業在銀行的每筆貸款;可以給每個關聯企業設定最高信用限額。同時,信息系統中要建立專門的??橛糜詮亓笠凳侗鴯δ?,即利用“關鍵字查詢技術”對借款企業的高管及其親屬、企業代碼,以及控制人的姓名身份證號、戶籍、住所等關鍵信息進行相似搜索和歸集,從中進一步分析和研判關聯存在的可能性。


其次,探索建立“信息集箱”式的關聯企業監測體系。所謂“信息集箱”是指包括一定期間內的所有企業間大額資金往來(包括大額資金調度、大額資金借貸、大宗銷售、大宗采購等)數據的記錄集合。通過截取一定期間內的全部大額資金流動信息,可以分析企業經常發生的對轉交易、虛假交易、不平等交易、不正常交易等行為的線索和跡象,從而挖掘出企業的隱性關聯關系和關聯交易。


05

加強隊伍建設,提高判斷能力。


一個優秀的信貸人員能夠彌補信貸政策的缺陷,而一個良好的信貸體系由一個素質低下的信貸人員執行,也會偏離既定的方向和目標。集團客戶關聯企業的識別并不缺乏制度方面的設計,關鍵是經辦人員對其危害性認識不夠,只要思想上高度重視,切實做好盡職調查核實工作,完全能夠避免因此而產生的信貸風險。要通過案例分析,使信貸人員掌握關聯企業識別的方法和技巧,實現由感性、經驗型、關系型的信貸人員結構向理性、知識型、專家型的結構轉變,為控制關聯企業的信貸風險提供智力保障。要強化激勵約束機制,調動信貸人員的積極性和責任心;完善績效考核機制,促進基層行理智對待同業的競爭。要完善責任追究機制,對在信貸管理中不盡職且導致信貸風險未被及時發現和控制的,嚴肅追究直接責任人和相關領導的責任,涉嫌違法犯罪的移送司法機關處理,決不手軟,維護執行制度的嚴肅性。總之,信貸人員警覺性和敏感性是前提,責任觀念和質疑意識是保障,知識水平和管理經驗是手段。只有不斷質疑,通過多渠道、多手段、多工具核查,才能不斷消除信息不對稱程度,做到“了解你的客戶”。